概述

假设一个免税商业实体通过获得发票注册号成为一个应税商业实体。在这种情况下，有一项特殊例外措施可减轻其税务和行政负担。这项例外措施，允许相关企业在过渡到发票系统后的三年内只缴纳其销售税额的 20%。

适用期

适用期从包括 2023 年 10 月 1 日在内的纳税期到包括 2026 年 9 月 30 日在内的纳税期。
例如，如果财政年度截止日期为 12 月的免税企业于 2023 年 10 月 1 日注册使用发票系统，那么该特殊措施将适用于四次申报，从 2023 年的申报（仅适用于 10 月至 12 月）到 2026 年的报税（1 月至 12 月）。

对于财政年度在 3 月结束的免税企业，从 2024 年 3 月结束的财政年度（仅适用于 10 月至 3 月）到 2027 年 3 月结束的财政年度的四次申报都可适用例外措施。

适用对象

如果免税企业注册为发票开具企业，从注册之日起成为应税企业，则为适用对象。
(此处省略应税企业已提交应税经营者选择申报书的情况）。

因此，如果在基准期间内的应税销售额超过1千万日元，或者是资本金超过1千万日元的新成立法人等情况下，即使已经是应税事业者，与发票开具企业的注册无关，也不符合本特例的适用条件。（即使将纳税期间缩短为1个月或3个月，也不符合本特例的适用条件）。

如果在以下②的纳税期（2024 年）的应税销售额超过 1000 万日元，则 2026 年纳税期不能适用 20% 的特别例外规定。

税额计算方法

销售税额 – 销售额税额 x 80% = 应纳税额

获得特殊例外的程序。
只需在报税表的空白处注明您希望享受特殊例外即可。无需事先申报。

简易征税制的申报特例
原则上，在提交简易征税制度申请时，简易征税制度从提交申请期间的下一个纳税期开始适用，而不是从提交申请的纳税期开始适用。

但是，如果在适用本特例（20％特例）的纳税期之后的下一个纳税期内提交了简易征税申请，则可从提交申请的纳税期开始适用简易征税制。

举例说明： 如果一家以 12 月 31 日为财政年度截止日期的企业在其 2026 年度报税表中适用了 20% 的特殊例外规定，并在下一个纳税期内（2027 年 12 月 31 日之前）提交了简易征税制度申请，则简易征税制度可适用于 2027 年度报税表。

简易税制选择

即使免税企业已经提交了简易征税制度申请书，也可以选择 20%的特例。无需撤回简易征税选择申请书。